今天冷知识百科网小编 苗志珍 给各位分享绩效审计依据标准有哪些的知识,其中也会对教育专项资金绩效评价指标有哪些(教育专项资金绩效评价指标有哪些要求)相关问题进行解释,如果能碰巧解决你现在面临的问题,别忘了关注本站,现在我们开始吧!
教育专项资金绩效评价指标有哪些
财政是国家治理的基础和重要支柱.财政支出反映了**的行为,专项资金更是反映了**一段时间内一定条件下的政策重点。本文分析了我国当前专项资金绩效评价的特点及其存在的问题,并指出专项资金背后是具体政策的施行,专项资金的评价应回归其本质特征政策性。结合专项资金的特点.本文设计了包含效率、效果、公平与可持续性的分析研究框架,提出了专项资金政策绩效评价的具体原则与方案。
一、评价范围
省财政科技专项资金绩效评价是指对省级财政预算安排的科技计划项目的目标实现程度、经费投入效益和经费使用管理的有效性等进行考核与评价。
省财政科技专项资金绩效评价范围包括省财政科技专项即省发展高新技术产业专项资金、省应用技术研究与开发专项资金、基金专项资金支持的、按合同规定已结题一年或一年以上的各类项目与科技平台项目。
二、评价原则
(一)科学规范原则。注重专项资金安排的科学性、管理的规范性、使用的有效性,严格执行规定的程序,采用定量与定性分析相结合的绩效评价方法。
(二)绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行,评价结果应清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。
(三)突出重点原则。根据各类专项资金管理使用的实际情况,采取点面结合、以点带面的方式,选择部分有代表性的重点项目开展评价。
(四)简便有效原则。评价指标和方法的确定,应充分考虑数据获得的现实条件和可操作性。
(五)公正公开原则。坚持客观、公正,评价标准统一,资料可靠准确,评价结果真实可信,依法公开并接受监督。
三、绩效目标
绩效目标是被评价对象使用财政科技专项资金,计划在一定期限内达到的产出和效果,即被评价对象按合同规定应实现的目标。
四、评价的内容和方法
(一)绩效评价的内容分为经费管理情况评价、项目完成情况评价和社会服务情况评价。经费管理情况包括经费的落实与使用,项目完成情况和社会服务情况根据合同签订时的具体指标完成率进行评价。
(二)绩效评价采取现场评价和非现场评价形式。重点、重大项目采取现场评价形式,评价专家需到项目现场考察问询,审查财务账册、合同书、审计报告、结题报告、鉴定证书、验收证书等有关资料,复核有关数据并提出书面评价意见。一般项目采取非现场评价形式,根据所提供的相关资料进行统计分析和评价,提出评价意见。
(三)由省科技厅设定年度评价比例,并将评价比例分布到各市(地)及各领域,随机抽取待评项目。年度评价比例为一般项目20%,重点项目50%,重大项目100%。
(四)绩效评价采用综合指标评价法,坚持定性分析与定量分析相结合、全面分析与重点调查相结合的原则(评价指标体系见附件2)。
五、评价工作的组织实施
(一)省科技厅、财政厅共同组织实施财政科技专项资金的绩效评价工作,负责制定绩效评价的规章制度,确定不同计划类别绩效评价的具体操作方法及评价指标,确定绩效评价项目,指导、监督、检查市(地)绩效评价工作。
(二)各项目承担单位按要求填报《黑龙江省财政科技专项资金绩效评价信息采集表》(附件3),撰写《黑龙江省财政科技专项资金绩效评价自评报告》(附件4)。
(三)评价采取属地负责制,由市(地)科技、财政部门负责本区域项目的绩效评价,各市(地)绩效评价结果汇总上报省科技厅。(格式见附件5)。
(四)省科技厅组织绩效评价工作组实施再评价,汇总形成《黑龙江省财政科技专项资金绩效评价报告》。
六、评价工作程序
为确保评价工作顺利实施,评价工作按以下三个阶段组织开展:
(一)准备阶段
1、制定绩效评价工作实施方案。省科技厅会同财政厅确定年度绩效评价对象,制定评价计划和实施方案。
2、部署评价工作。省科技厅负责组织培训市(地)科技局绩效评价工作负责人,对评价工作做出部署;市(地)科技局负责组织培训本地区被评价项目单位负责人,启动评价工作。
(二)自评阶段
1、项目单位自评。被评价项目单位按要求如实填报信息采集表、自评报告,并提供相关佐证材料,佐证材料包括项目合同书、项目审计报告、结题报告、鉴定证书、验收证书等,在规定时间内提交至本区域市(地)科技局。
2、市(地)自评。市(地)科技局汇总项目单位自评材料,按照文本格式,撰写本市(地)绩效评价报告,报本市(地)财政局资金主管科(处)审核后,连同项目单位自评报告及相关材料一并上报省科技厅。
(三)汇总评价阶段
1、评价工作组实地检查。省科技厅组织专家及中介机构人员组成评价工作组,抽选部分市(地)及项目单位,就自评工作开展情况进行实地核查。
2、撰写汇总报告。评价工作组按照规定的文本格式,对市(地)评价报告进行汇总分析,撰写全省财政科技专项资金绩效评价总报告,送省财政厅相关处审核备案。
七、绩效评价结果应用
(一)评价结果作为专项资金项目管理的滚动实施、调整或终止专项资金支持的依据;作为审查项目负责人或项目承担单位继续申报专项资金项目信用资格的依据;作为工业、农业、社会发展等领域项目管理工作考评的依据;作为市(地)科技部门专项资金管理工作考评的依据;作为黑龙江省科技专项资金投入使用和监管的依据。
(二)完善绩效评价结果公示制度,按照**信息公开的有关规定在一定范围内公示,并在科技专项资金项目库中记录备案。
八、监督管理
(一)财政科技专项资金绩效评价过程中的监督与管理工作,按《国家科技计划项目评估评审行为准则与督察办法》、科技部《国家科技计划实施中科研不端行为处理办法(试行)》、科技部《科技评估管理暂行办法》和国家及省的相关规定执行。
(二)省科技厅、财政厅对存在提供虚假财务会计资料、虚假承诺,自筹经费不到位,截留、挪用、挤占科技经费等违反财经纪律、弄虚作假行为的单位或个人,交专职监督机构按相关规定查处。
什么是**绩效审计
指对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性所进行的审计。其中,经济性是指在获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少、成本最低;效率性是指一定的投入与产出的比例关系,即一定的投入是否得到最大的产出:效果性则是指被审计单位预期目标的实现程度。
目标
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果,也是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境的纽带,它直接反映社会环境的需求,影响和制约审计的外部环境的变化,会对审计目标提出调整要求,进而引起审计实践的变革。
同时,审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响,有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。
许多国家把绩效审计的目标定位在:评价并改善**项目、****和有关机构的运作,为**和议会提供相关信息,包括审计发现、审计结论、审计评价以及与被审计单位及其管理和政策有关的审计建议。
我国绩效审计的审计目标可以分解为三个:
1、对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行**审计检查。
2、对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告,为决策机构提供相关的评价意见。
3、发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域,以帮助被审计单位进行整改。
绩效审计的程序和方法是什么?
绩效审计方法,有广义和狭义之分。从广义上说,绩效审计方法是指在审计工作中为了实现绩效审计目标而采用的工作模式、程序、措施和手段的总称,它包括绩效审计工作组织实施的方法、审计取证方法和审计工作质量与成果的考核方法等。从狭义上说,绩效审计方法主要包括两大类:一为绩效审计方法模式(框架),一为绩效审计具体方法。
绩效审计方法模式(简称绩效审计模式),是指进行绩效审计的总思路,它揭示绩效审计的主要方向、重点和大的审计范围,体现的是绩效审计的战略或全局思维。常见的绩效审计方法模式主要有5种,即:结果为导向(重点)的审计模式、控制系统为导向(重点)的审计模式、问题为导向(重点)的审计模式、责任机制为导向(重点)的审计模式以及成本-效益分析的审计模式。
绩效审计的具体方法,是指进行绩效审计具体项目所采用的审计方法或步骤,体现的是绩效审计的局部思维和具体审计策略,主要包括审计证据的收集方法和分析方法。绩效审计中,常用的审计证据收集方法和分析方法主要有6种,即:审阅法、观察法、访谈法、抽样和案例研究法、统计分析法和比较分析法等。
绩效审计的方法模式,前面我们已经进行过介绍,下面主要介绍绩效审计的具体方法。审阅法
审阅法是通过对书面文件资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法。绩效审计中,审计人员可以根据需要,查阅被审计单位的报表、账册、财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录、文件合同,调阅相关的审计档案、统计资料等。对文件资料的审阅和研究,有助于审计人员掌握有用的信息和数据,但必须紧密围绕审计目标,并需要对所用文件的可靠性作出适当评估。观察法
观察法是通过实地观察来取得审计证据的一种方法。这一方法主要应用于调查被审计单位的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理等方面。运用这种方法,审计人员可以获得实物和行为的亲历证据,判断被审计单位行为的规范性和实物的真实性。为了增强证据的可信度与说明力,在实地观察中可以同时采用录音、录像、拍照等方式来取得审计证据。访谈法
访谈法是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法。访谈有多种方式,可以通过电话进行访谈,可以面对面进行访谈,也可以通过信函、网络的方式进行访谈。这种访谈可以一对一地进行,也可以一对多、多对多地召开座谈会的形式进行。访谈的对象既可以是被审计单位的领导和干部职工,也可以是被审计单位的上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门。运用这种方法,审计人员可以在更广的范围内收集信息,拓宽审计思路,发现重点关注领域。但应注意的是,访谈获取的证据一般不能作为事实性证据的唯一证据,就是说,访谈获取的证据还需要经过审计人员的进一步证实。抽样和案例研究法
在绩效审计中,由于审计资源有限,审计人员经常采用抽样调查的方法来获取审计证据。抽样调查法通过从总体中选取一定量的样本,根据对选取样本的调查来推断总体情况,获取有关被审计事项的信息。运用抽样调查方法,通常可以获取被审计事项的一般性总体信息(即一般性统计数据)。为了获取更多的深层信息,一般需要通过案例研究的方法对抽样调查的方法进行补充。通过将一般统计数据与深入的案例研究相结合,审计人员可以获取充分的抽样推断信息,从而可以得出比较准确的审计结论。统计分析法
统计分析的方法有很多,但最主要的是回归分析法。回归分析法是对两类或多类经济数据之间的因果关系进行分析,推导出相应回归方程,然后以此回归方程来推算自变量与因变量的变化规律。回归分析法的实质是从观察数据中找出自变量与因变量之间的相关关系。观察数据一般分为两种:一是时间序列数据;二是剖面数据。运用回归分析法分析,一般包括以下几个步骤:(1)确定自变量;(2)取得观察数据;(3)选择回归方程的形式;(4)用最小二乘法估计回归参数;(5)进行假设检验;(6)运用回归方程预测因变量的变化规律。比较分析法
比较分析法是通过对不同来源的有关指标、数字等内容的对比,或通过与评价标准的对比,来进行数据或证据分析的一种方法。在应用比较分析时,可以将实际(决算)数据与计划(预算)数据的比较分析,也可以将不同分析期的数据进行比较。除了这些有关的指标、数字,可用于比较的内容还有:有关的事实情况;不同时间、空间和不同项目的结果;不同国家和地区的一个或者多个项目;有关的政策、目标等。
除了上述方法,为了应对时代发展的挑战,审计人员还应当不断学习和应用新的、体现时代要求的审计技术和方法。所以,《世界审计组织绩效审计指南》指出:“最高审计机关应该用各种最新审计方法武装自己,包括以系统为基础的审计技术、分析性复核方法、统计抽样、对自动化信息系统的审计,等等。"
什么是绩效预算和绩效审计?
一、绩效预算是预算方法的创新
绩效预算是指由**部门在明确需要履行的职能和需要消耗的资源的基础上确定绩效目标,编制绩效预算,并用量化的指标来衡量其在实施过程中取得的业绩和完成工作的情况。绩效预算是20世纪50年代伴随着关注公共支出及其结果而出现的一个概念,其核心是通过制定公共支出的绩效目标,编制绩效预算,建立预算绩效评价体系,逐步实现对财政资金从注重资金投入向注重支出效果转变。
绩效预算是预算方法上的一种创新,是将**预算建立在可衡量的绩效基础上,把预算资源的分配与**部门的绩效联系起来,强调结果、责任和效率,提高财政支出的有效性。20世纪90年代,西方国家在预算管理方面纷纷转向实施绩效预算,实施绩效预算成为各国**预算改革的发展趋势。
国外在绩效预算改革发展中的历程和侧重点因**、经济、文化等方面的差异,各有特点,但它们的共同之处都在于关注支出的结果,并根据结果调整预算分配,从而起到优化资源配置,实现提高公共支出的效益、效率和有效性的目标,还有健全的实行绩效预算的法律法规,完善的绩效评价体系,规范的绩效评价报告。绩效预算的实施一般经历了先控制投入,不断细化预算,再逐步转向控制产出、考核结果的过程。实施绩效预算的经验是紧密结合经济发展的客观阶段,由易到难,先加强对投入控制,过渡到侧重产出,实行渐进式的改革。
二、绩效预算对我国财政预算管理的影响
实行绩效预算是经济和社会发展到一定阶段、**行政管理能力达到一定水平、公众的**意识达到一定程度后,社会对**提供公共服务的质量与成本不断关注的结果。实行绩效预算,有利于促进**决策科学化和**化,强化**部门的责任;促进**部门按照成本效益原则优化资源配置,提高财政资金的使用效益。
我国的财政预算管理方式正逐步向实施绩效预算方面转变,目前工作的重点是进一步加强投入管理,强化预算约束,提高预算编制的科学化和规范化程度,以绩效考评为突破口,探索科学合理的预算绩效评价体系,培养关注产出的绩效预算文化,逐步推进绩效预算改革。进行绩效考评的基本思路是,按照公共财政改革的总体部署和要求,把绩效管理理念与方法引入到财政支出管理之中,逐步建立起与公共财政相适应的预算管理体系,以提高**管理效能和财政资金使用效益为核心,以提高部门资金管理效率、合理分配财政资源为着力点,以实现绩效预算为远期目标的绩效预算之路。绩效考评的对象,既有基本支出,也有项目支出;可以是整个部门预算,也可以是具体的项目支出预算。
三、 绩效预算、绩效审计都是经济发展和**意识增强的产物
审计是随着社会经济发展的需要而产生、成长和发展,它的发展变化受着不同历史发展阶段的不同经济环境的深刻影响,并与此相适应而不断拓展其领域和内容。如同绩效预算一样,绩效审计的形成,不仅是由于经济的发展,而且还依赖**意识的增强。随着社会的发展,社会公众逐渐要求**对取之于民的资财必须有效地用之于民。而且随着**承担的职能越来越大,可用的资源却越来越少,再伴随机构扩大、费用增加和效率下降,**活动倍受关注。自20世纪70年代末80年代初以来,席卷全球的行政改革,发出了评估**绩效、提高**效能的普遍呼声,绩效预算也就成为必然。
审计是随着社会经济发展的需要而产生、成长和发展,它的发展变化受着不同历史发展阶段的不同经济环境的深刻影响,并与此相适应而不断拓展其领域和内容。如同绩效预算一样,绩效审计的形成,不仅是由于经济的发展,而且还依赖**意识的增强。随着社会的发展,社会公众逐渐要求**对取之于民的资财必须有效地用之于民。而且随着**承担的职能越来越大,可用的资源却越来越少,再伴随机构扩大、费用增加和效率下降,**活动倍受关注。自20世纪70年代末80年代初以来,席卷全球的行政改革,发出了评估**绩效、提高**效能的普遍呼声,绩效预算也就成为必然。
绩效审计作为审计事业的一个发展阶段,是从20世纪40年**始的。20世纪30年代资本**爆发经济危机之后,主张国家干预经济活动的凯恩斯**引导资本**世界,**通过财政政策和货币政策进行宏观调控,在社会生活中发挥越来越大的作用。随着公共开支的日益增加和公营企业的大批涌现,占用了巨额的财政资金,引起了公众对公共资源的节约和效益的关注,要求对受托管理这些资源的**及其官员所负的经济责任进行审查。作为具有**地位和专业资格的审计机关,适应形势发展的需要,通过开展绩效审计发现问题,帮助立法机构、行政管理机构或社会监督**收支活动的绩效性,从而把财务审计推到绩效审计的发展阶段,绩效审计也就应运而生。
在我国,与绩效审计相关联,**财政部门近几年加强了预算管理,实行部门预算,规范部门预算编制,从某种程度上为绩效审计的分析和评价提供了依据。财政部门还积极探索实施绩效预算和绩效考评,坚持以结果为导向,把拨款和绩效联系起来,对项目支出达到什么样的经济和社会效果,都要求在预算里反映出来。立法机构和社会公众关注的焦点,不再只是公共资源的投入,而是公共资源的产出和公**品的提供,**责任逐步从合规受托责任转移到绩效受托责任。绩效审计的开展,有利于促进财政部门以及其他**部门绩效意识的建立。
四、绩效审计是我国审计发展的方向
对于绩效审计,世界各国称谓有别,定义很多。称谓和定义的不同,反映了各国在绩效审计实践方面的侧重点不同。有的国家侧重效率性审计,有的侧重效果性审计,有是直接叫绩效审计,我国目前称之为效益审计。各国审计实践表明,绩效审计是一个大概念,经济性、效率性、效果性等“三E”、“五E” 或“七E”审计都是绩效审计的基本内容,虽然叫法不一样,侧重点不同,但审计的内容都属于绩效审计的范畴。
我国**审计正经历着从财务审计向绩效审计方向发展的历程。我国审计机关成立之初,基本上是依照财务审计的方式开展工作。财务审计有时也涉及到企业的经营管理,对当时旧体制下的一些损失浪费和决策失误进行审计,早期的经济效益审计由此开始。20世纪80年代中期,有的审计机关安排了一定数量的企业经济效益审计,揭露企业亏损和损失浪费问题,还运用经济活动分析的方法检查评价企业的经营和管理。在厂长(经理)经济责任审计、企业承包经营责任审计中,也包含了一定的经济效益审计的内容。但限于审计的客观环境和主观条件,经济效益审计没有在以后的时期得以深入发展。1991年,全国审计工作会议提出,要继续开展财务审计,并逐步向检查内部控制制度和经济效益方面延伸,效益审计开始萌动。
随着我国市场经济体制的建立和1995年《中华人民共和国审计法》的颁布实施,我国的审计机关积极开展对财政财务收支的真实合法和效益性审计,审计的内容包含了效益审计的内容,审计的目标和范围超越了传统的财务审计,效益审计的成分逐渐加大。2003年,《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》指出,今后要“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重,逐年加大效益审计的分量,争取到2007年,投入效益审计的力量占整个审计力量的一半左右”。开展效益审计的内容要以揭示查处损失浪费为主,审计目标要以促进提高资金使用效益、推动相关部门单位深化改革和提高管理水平为主,审计方式要以专项审计或专项审计调查为主;要重点查处因决策不科学、管理不严格、体制不完善、制度不健全、不惜财力等原因造成效益低下、严重损失浪费等重大问题,注重从源头上促进建立起预防财政性资金低效益和损失浪费的长效机制;要通过揭示管理、效益、体制和机制方面存在的突出问题,从政策、法规的层面加强分析研究,有针对性地提出意见和建议。按照上述发展规划和思路,绩效审计将是我国审计发展的方向,绩效审计将成为我国审计的主流。
绩效审计主要审查和评价哪些内容
(一)存在问题。相对于西方国家绩效审计发展史,我国绩效审计起步较晚。在1991年全国审计工作会议上首次提出“在开展财务审计同时,逐步向检查有关内部控制制度和效益审计方面延伸”,这也是我国部门首次提出绩效审计的概念。从二十多年的探索和开展来看,我国绩效审计发展还存在诸多的问题。
对绩效审计的认识不到位。包括在内、审计界自身以及社会各方对绩效审计的认识存在着较大的偏差。有人认为绩效的评价应当由单位的业务主管部门或相关专业技术部门来评价,有人认为当前审计的重点还是在真实性和合法性上,甚至有人认为审计是依法审计,就是审计事项是不是违法,不违法就不应该做什么绩效评价等等;
2.绩效审计的**性体现不够。绩效审计要充分评价资金的效益性、效率性和效果性,但我国的绩效审计往往不能站在**超越的立场上,对上述内容的阐述不够全面和深入,从而影响了审计的**性,进而制约了绩效审计的开展;
3.审计转型发展不快。当前审计仍处在财政财务收支的真实性、合法性,处于查错防弊、发挥“免疫功能”的阶段上,绩效审计很难短时间成为主流;
4.我国法律法规体系不健全,执法水平有待改进。法律监督不够给力,政务公开不够透明,真正适用于绩效审计的准则尚未建立,取得立法支持是目前我国开展绩效审计的当务之急;
5.的法制理念和审计观念存在不足。对经济管理在很多方面仍停留在计划经济的“统一要求,令行禁止”的指导思想上,比较重视政策执行过程控制和对财经法规的遵守,不太重视绩效的管理和认责,同时,审计机关更多强调的是过程控制,坚持查错防弊,处理处罚,强调自己的执法,从而深陷在合法合规性审计上。
另外,财政预算的科学性、法制化和透明度不高,绩效审计评价指标体系的建立完善,审计人员综合素质的提高,以及现代信息化技术的运用等等,都从不同的方面制约了我国绩效审计的发展。
绩效审计的方法
绩效审计对象、领域和范围不同,绩效审计所应用的方法也存在较大差异。对于企业绩效审计来说,除采用财务审计的一般方法外(如顺查法、逆查法、详查法、抽查法等),还可适当运用一些现代管理的方法,如杜邦分析法、净现值法、因素分析法、量本得分析法、比较分析法等,来分析经济效益审计各指标变化的原因和未来发展的趋势,为比较准确分析经营效果和经济效率提供比较科学的依据。